Daň z dědictví se v Česku neplatí. Dědická daň byla zrušena k 1. lednu 2014 a samotné nabytí dědictví nebo odkazu je u fyzické osoby osvobozeno od daně z příjmů bez ohledu na hodnotu. Daň se může objevit až tehdy, když zděděný majetek později prodáte.
Rozhodující je tedy otázka, jak dlouho majetek držíte, kdo ho po vás zdědil a jestli v něm bydlíte. Zákon u prodeje zděděného majetku zvýhodňuje dědice po příbuzných v přímé řadě a po manželovi, protože se jim započítává doba, po kterou věc vlastnil zemřelý.
Co v článku najdete
Proč se z dědictví daň neplatí
Zákon o dani dědické, dani darovací a dani z převodu nemovitostí byl zrušen k 1. lednu 2014. Poslední daní spojenou s nabytím nemovitosti byla daň z nabytí nemovitých věcí, kterou zákon zrušil k 26. září 2020. U dědictví se po zrušení dědické daně v roce 2014 nic neplatilo, takže se dnes nezdaňuje ani zděděný byt, ani pozemek, ani účet. U darování platí jiná pravidla, protože tam se osvobození od daně z příjmů odvíjí od vztahu mezi dárcem a obdarovaným, což rozebírá článek o darování za života a dědictví.
Příjem z dědictví je pro daň z příjmů takzvaný bezúplatný příjem. Zákon o daních z příjmů ho v § 4a písm. a) výslovně osvobozuje, a to bez limitu výše a bez ohledu na to, v jakém příbuzenském vztahu jste byli k zemřelému. Dědicem tak může být syn, neteř i dlouholetý přítel, který byl ze závěti povolán. Do daňového přiznání se dědictví jako zdanitelný příjem neuvádí.
Oznámení osvobozeného příjmu nad 5 milionů Kč
Osvobození neznamená, že se o velkém dědictví finanční úřad nemusí dozvědět. Pokud osvobozený příjem přesáhne 5 000 000 Kč, musíte to podle § 38v zákona o daních z příjmů oznámit správci daně do konce lhůty pro podání daňového přiznání za rok, ve kterém jste příjem obdrželi. V oznámení uvedete výši příjmu, popis okolností nabytí a datum, kdy příjem vznikl.
Povinnost se nevztahuje na příjem, o kterém může správce daně zjistit potřebné údaje z veřejných evidencí, třeba z katastru nemovitostí. Spolehlivě však nelze říci, že oznámení u vás odpadá, a zákon také neurčuje, zda příjem vzniká dnem smrti, nebo právní mocí usnesení o dědictví. Proto se u vyššího dědictví raději zeptejte správce daně. Pokud oznámení zapomenete, správce daně vás vyzve k dodatečnému splnění a stanoví náhradní lhůtu, ale zákon (§ 38w) za neoznámení stanoví pokutu: 0,1 % z neoznámeného příjmu při dodatečném splnění bez výzvy, 10 % při splnění v náhradní lhůtě po výzvě a 15 % při nesplnění ani v ní. Správce daně ji může prominout, byl-li důvod ospravedlnitelný. Jedná-li se o společné jmění manželů, oznámení podá jeden z nich.
Prodej zděděného bytu nebo domu: dva roky bydlení
První cesta k osvobození vede přes bydlení. Příjem z prodeje rodinného domu, bytu nebo jednotky včetně souvisejícího pozemku je osvobozen, pokud jste v nemovitosti měli bydliště nejméně 2 roky bezprostředně před prodejem. Zákon počítá bydliště prodávajícího, tedy vaše vlastní. Dobu, kdy tu bydlel zemřelý, si nezapočtete, takže po zděděném bytě rodičů, kde jste nikdy nebydleli, tento test nesplníte.
Bydlíte-li v nemovitosti kratší dobu než 2 roky, osvobození lze získat jinak. Příjem zůstane bez daně, pokud peníze z prodeje použijete na obstarání vlastní bytové potřeby, například na koupi jiného bytu. Podrobnosti upravuje § 4b zákona o daních z příjmů, včetně lhůty na použití peněz a povinnosti to správci daně oznámit. Celý proces zděděné nemovitosti od zápisu po prodej shrnuje článek o zděděné nemovitosti, katastru a prodeji.
Desetiletý časový test a doba zůstavitele
Druhá cesta je časový test. Příjem z prodeje nemovité věci, který nepokrývá bydlení, je osvobozen, přesáhne-li doba mezi nabytím a prodejem 10 let. Od 1. ledna 2021 platí 10 let, předtím platilo 5 let, a u nemovitosti nabyté před 1. lednem 2021 se použije původní pětiletá lhůta. U zděděného bytu po zemřelém před rokem 2021 tedy zpravidla platí pětiletý test, ale tuto otázku je vhodné ověřit u daňového poradce nebo na finančním úřadě.
Pro dědice je podstatné, že se 10 let zkracuje o dobu, po kterou nemovitost prokazatelně vlastnil zůstavitel. Platí to jen tehdy, byl-li zůstavitel vaším příbuzným v řadě přímé (rodič, prarodič, dítě) nebo manželem. U sourozence, strýce nebo partnera bez manželství se doba nezapočítává. Vlastnickou dobu zůstavitele si proto předem doložte, například výpisem z katastru.
Modelový příklad: byt po otci
Pan Petr zdědil po otci byt, který otec vlastnil 7 let. Sám v něm nikdy nebydlel a po 4 letech od otcovy smrti ho prodává. Test bydlení nesplní. Časový test ale ano: 10 let se zkracuje o 7 let otcova vlastnictví na 3 roky a pan Petr drží byt déle. Jde o model, skutečný případ se vždy posuzuje podle konkrétních dat nabytí.
Kdyby byt zdědil po strýci, doba strýcova vlastnictví by se nezapočítala a běžel by plný desetiletý test od nabytí. Neosvobozený příjem se zdaňuje jako příjem z prodeje nemovitosti, kdy se od příjmu odečítají výdaje. Výdajem není nula, ale cena určená podle zákona o oceňování majetku ke dni nabytí, k tomu technické zhodnocení, opravy a výdaje spojené s prodejem. K určení hodnoty se vám může hodit odhad nemovitosti a kupní cena.
Prodej zděděných akcií, fondů a podílu ve firmě
U cenných papírů platí časový test 3 roky. Příjem z prodeje akcií nebo podílových listů je osvobozen, přesáhne-li doba mezi nabytím a prodejem 3 roky, a opět se zkracuje o dobu držení zůstavitele, byl-li příbuzným v přímé řadě nebo manželem. Kromě toho je bez daně úhrn příjmů z převodu cenných papírů do 100 000 Kč za zdaňovací období. Limit 40 milionů Kč, který uváděly starší texty, u cenných papírů a podílů od roku 2026 neplatí.
Podíl v obchodní korporaci, například v s.r.o., je osvobozen po 5 letech, u dědictví po příbuzném v přímé řadě nebo manželovi opět sníženo o dobu zůstavitele. Kryptoaktiva mají 3 roky, ale u nich limit 40 000 000 Kč zůstal. Neosvobozený příjem se zahrnuje do základu daně a zdaňuje sazbou 15 %, z části základu daně nad 36násobek průměrné mzdy sazbou 23 %. Jak při prodeji investic uvažovat obecně, popisuje článek o výběru investice, prodeji a vypořádání.
Přehled situací
Tabulka shrnuje, co se u zděděného majetku děje při prodeji. Používá jen pravidla z platného zákona o daních z příjmů a vždy zkontrolujte, zda jste zůstavitelovým příbuzným v přímé řadě nebo manželem, protože od toho se odvíjí započítání jeho doby.
Pokud zdědíte spolu s dalšími dědici, věnujte pozornost i tomu, jak se majetek rozdělí. Vypořádání mezi spoluvlastníky podle velikosti podílů a vypořádání společného jmění manželů dobu mezi nabytím a prodejem nepřerušují, což znamená, že časový test běží dál. Totéž platí pro vypořádání společného jmění manželů po smrti. U zděděného auta platí zvláštní pravidlo: prodej vozidla do jednoho roku od nabytí je zdanitelný a doba zůstavitele se nezapočítává, jak ukazuje článek o zděděném autu a jeho přepisu.
| Situace | Podmínka osvobození | Doba zůstavitele |
|---|---|---|
| Rodinný dům nebo byt, kde jste bydleli | Bydliště nejméně 2 roky před prodejem | Nezapočítává se |
| Nemovitost bez bydlení | Doba od nabytí delší než 10 let (u nabytí před 2021 podle starého znění 5 let) | Zkracuje se, byl-li zůstavitel příbuzný v přímé řadě nebo manžel |
| Akcie a podílové listy | Doba delší než 3 roky nebo příjmy do 100 000 Kč za rok | Zkracuje se za stejných podmínek |
| Podíl v s.r.o. | Doba delší než 5 let | Zkracuje se za stejných podmínek |
| Samotné dědictví nebo odkaz | Vždy osvobozeno | Nepoužije se |
Časté otázky
Platí se v Česku daň z dědictví?
Ne. Dědická daň byla zrušena k 1. lednu 2014 a příjem z nabytí dědictví nebo odkazu osvobozuje § 4a zákona o daních z příjmů bez limitu výše. Dědictví se proto neuvádí v daňovém přiznání jako zdanitelný příjem. Nad 5 000 000 Kč je ale nutné oznámení správci daně.
Musím oznámit zdědění majetku finančnímu úřadu?
Jen pokud osvobozený příjem z dědictví přesáhne 5 000 000 Kč. Oznámení podáte do konce lhůty pro daňové přiznání za rok, kdy jste příjem obdrželi. Povinnost může odpadnout u údajů dostupných z veřejných evidencí, jistotu vám ale dá jen správce daně. Za neoznámení hrozí pokuta, kterou zákon odstupňoval podle toho, kdy povinnost splníte.
Zdaňuje se prodej zděděného bytu?
Nemusí. Příjem je osvobozen, pokud jste v bytě bydleli aspoň 2 roky před prodejem, nebo pokud od nabytí uplynula doba delší než 10 let, zkrácená o dobu zůstavitele, byl-li to váš rodič, prarodič nebo manžel. Při kratší době můžete peníze použít na vlastní bydlení.
Počítá se do časového testu doba, kdy byt vlastnil zemřelý?
Ano, ale jen když byl zůstavitel vaším příbuzným v řadě přímé nebo manželem. Doba se musí prokazatelně doložit, třeba výpisem z katastru. U sourozence, strýce, neteře nebo partnera bez manželství se nezapočítává.
Od kdy se u dědictví počítá doba nabytí?
Soud potvrzuje nabytí dědictví s účinností ke dni vzniku dědického práva, tedy ke dni smrti. Že se časový test u dědice počítá právě od smrti, ze zákona o daních z příjmů přímo neplyne. Termín si proto nechte potvrdit u správce daně nebo daňového poradce.
Zdaňuje se výnos ze zděděného majetku?
Ano, zdědění nemění zdanění výnosu. Nájemné z bytu nebo úroky z účtu jsou příjmy dědice a zdaňují se podle běžných pravidel. Osvobozeno je jen samotné nabytí dědictví. Jak soud celý proces projedná, vysvětluje dědické řízení.
