Svěřenský fond vznikne tak, že zakladatel vyčlení část svého majetku a svěří ho správci, který ho podle pravidel ve statutu drží a spravuje ve prospěch určitého účelu nebo osoby. Majetek ve fondu už nepatří zakladateli, správci ani tomu, komu se z fondu plní. Fond není právnická osoba, ale zvláštní oddělený majetek, který spravuje správce vlastním jménem na účet fondu.
Pro rodinu se seniorem jde o nástroj pro větší majetek a dlouhodobý účel, nikoli o běžné řešení. Statut fondu musí mít formu veřejné listiny, tedy notářský zápis, a fond vzniká až zápisem do evidence svěřenských fondů. Níže najdete fungování, náklady, daně i srovnání s darováním a závětí.
Co v článku najdete
Jak svěřenský fond funguje
Občanský zákoník popisuje fond jako vyčlenění majetku z vlastnictví zakladatele. Zakladatel svěří majetek správci smlouvou nebo pořízením pro případ smrti a správce se zaváže majetek držet a spravovat. Vlastnická práva k majetku vykonává správce vlastním jménem na účet fondu a podle statutu. Kdo z fondu dostává plnění, se nazývá obmyšlený.
Účel fondu může být veřejně prospěšný nebo soukromý. U soukromého fondu slouží majetek k prospěchu určité osoby nebo na její památku, takže může zajišťovat například potomky nebo seniora. Označení fondu musí vyjadřovat jeho účel a obsahovat slova svěřenský fond.
Pro seniora to znamená zásadní věc: po vyčlenění majetku už s ním nemůže nakládat napřímo, jen přes statut a správce. Je to ztráta přímé kontroly, kterou je třeba zvážit dopředu. Kdo chce zůstat majitelem, volí spíš závěť nebo jiné cesty, které shrnuje návod, jak postupovat, když rodič přestává zvládat finance.
Statut, správce a obmyšlený
Každý fond musí mít statut, který vydává zakladatel. Povinně v něm stojí označení fondu, majetek při vzniku, účel, podmínky plnění, doba trvání (jinak na dobu neurčitou), určení obmyšleného nebo způsob jeho určení a počet správců se způsobem jednání. Statut vyžaduje formu veřejné listiny, tedy notářského zápisu.
Správcem může být každý svéprávný člověk, právnická osoba jen tehdy, stanoví-li to zákon. Správcem smí být i zakladatel nebo obmyšlený, ale pak musí být ustanoven ještě další správce, který je osobou třetí, a správci jednají společně. Správce jmenuje a odvolává zakladatel nebo se postupuje podle statutu, případně rozhodne soud.
Právo obmyšleného na plnění vzniká podle statutu. U soukromého fondu zákon stanoví, že právo na plnění musí vzniknout nejpozději do 100 let. Kontrolu správce vykonává zakladatel, obmyšlený a případně další osoby určené ve statutu. Správce musí umožnit nahlédnutí do dokladů a předložit vyúčtování.
Evidence svěřenských fondů
Fond je zřízen, když správce přijme pověření, ale vzniká až dnem zápisu do evidence svěřenských fondů. Evidence je upravena v zákoně o veřejných rejstřících, nikoli v zákoně o evidenci skutečných majitelů. Návrh na zápis podává svěřenský správce a příslušný je krajský soud, v jehož obvodu má obecný soud správce.
Evidence je z velké části neveřejná. Údaje o zakladateli, obmyšleném a osobě, která vykonává dohled, se v opisu neuvádějí ani neuveřejňují, pokud k tomu nedali souhlas. Úplný opis může získat správce nebo osoba s právním zájmem. Zápis fondu do evidence, jeho změny i výmaz jsou osvobozeny od soudního poplatku.
Při vyčlenění nemovitosti se do katastru nemovitostí zapíše správce jako vlastník s poznámkou svěřenský správce. Postup u nemovitostí se tedy podobá převodu, ale s tím, že vlastnický zápis nese zmíněnou poznámku. Pro nemovité věci proto počítejte s dalším vyřizováním na katastrálním úřadě.
Kolik stojí statut u notáře
Notářský zápis o statutu se řídí notářským tarifem. Tarifní hodnotou je hodnota majetku, který fond tvoří. Sazba klesá s rostoucí hodnotou: z prvních 100 000 Kč se počítá 2,0 %, z přebývající částky do 500 000 Kč 1,2 %, do 1 000 000 Kč 0,6 %, do 3 000 000 Kč 0,3 %, do 20 000 000 Kč 0,2 %. Zápis, který je podkladem pro evidenci svěřenských fondů, přitom stojí nejméně 20 000 Kč.
Modelový výpočet ukazuje, že minimální částka převáží u menších fondů. Notář navíc může tarifní odměnu zvýšit až o 100 % a odměna se uvádí bez DPH.
| Majetek ve fondu | Výpočet podle tarifu | Odměna |
|---|---|---|
| 3 000 000 Kč | 2 000 + 4 800 + 3 000 + 6 000 = 15 800 Kč | 20 000 Kč (minimum) |
| 5 000 000 Kč | 15 800 + 4 000 = 19 800 Kč | 20 000 Kč (minimum) |
| 10 000 000 Kč | 15 800 + 14 000 = 29 800 Kč | 29 800 Kč |
Přepočet vychází ze sazeb tarifu a slouží jen jako ilustrace; nad zákonné minimum se výpočet dostane až u majetku nad 5 100 000 Kč. Přesnou odměnu a případné zvýšení sdělí notář předem. Odměnu správce ani poradců zákon nestanoví.
Daně u svěřenského fondu
Daňové dopady jsou složité, proto jen stručně. Svěřenský fond je sám poplatníkem daně z příjmů právnických osob. Plnění obmyšleným mohou podléhat dani z příjmů, osvobození přitom závisí hlavně na tom, kdo majetek do fondu vložil, například zda šlo o blízkého příbuzného, a zda byl fond zřízen pořízením pro případ smrti.
Jak se zdaňuje majetek, který člověk zdědí přímo, a co platí při jeho prodeji, rozebírá článek o tom, jak je to s daní z dědictví a prodejem zděděné věci.
Před založením fondu je proto rozumné konzultovat daňového poradce a notáře. Rozhodnutí o fondu se nedá vzít zpět tak snadno jako závěť a následky se mohou týkat i dalších generací.
Srovnání s darováním a závětí
Fond není jediná možnost, jak majetek v rodině uspořádat. Darování přenese majetek na obdarovaného hned a dárce ho ztrácí, viz darování za života nebo dědictví. Závěť zachová majetek zůstaviteli do smrti a lze ji kdykoli změnit, podrobnosti jsou v článku, jak sepsat platnou závěť. Fond leží mezi nimi: majetek je vyčleněn, ale spravuje se podle pravidel, která zakladatel předem nastavil.
| Hledisko | Darování | Závěť | Svěřenský fond |
|---|---|---|---|
| Kdy majetek přechází | ihned | po smrti | vyčleněním do fondu |
| Může zakladatel s majetkem nakládat | ne | ano, do smrti | ne, jen přes statut a správce |
| Možnost změny | vrácení jen ze zákonných důvodů | kdykoli | podle statutu |
| Forma | dle druhu majetku | závěť, v zákonné formě | statut jako veřejná listina |
| Hodí se pro | jednorázový převod | běžné dědění | větší majetek a dlouhodobý účel |
Ochrana majetku ve fondu před věřiteli zakladatele je otázka, na kterou nelze dát jednoduchou odpověď. Fond proto nepovažujte za záruku ochrany před dluhy a toto téma vždy proberte s advokátem.
Kdy fond dává smysl a kdy ne
Fond může dávat smysl při velkém rodinném majetku, kde je potřeba dlouhodobě hlídat účel. Může jít například o zajištění potomka, který by majetek nezvládl spravovat sám, nebo o dlouhodobé hlídání jednoho celku majetku. Smysl to má jen tehdy, když rodina opravdu potřebuje, aby se s majetkem nakládalo podle předem daných pravidel.
U běžného seniora s bytem a úsporami je fond zpravidla zbytečně složitý. Rozhodnutí zahrnuje notářský zápis, správce, zápis do evidence i povinnosti s tím související. Většinou stačí jednodušší nástroje, od plné moci po závěť. Na dotaz, jak se vyrovnat s dědickým řízením, odpovídá článek o tom, jak probíhá dědické řízení.
Zakládání fondu je krok, který by měl projít notářem a případně advokátem. Zkontrolujte, zda je správce důvěryhodný a zda statut počítá s tím, co bude, když se správce nebo obmyšlený změní. Přestože se fond tváří jako ochrana, špatně nastavený statut může rodině přinést spory.
Časté otázky
Je svěřenský fond právnická osoba?
Není. Je to oddělený majetek, který nepatří zakladateli, správci ani obmyšlenému. Vlastnická práva k němu vykonává správce svým jménem, ale na účet fondu.
V jaké formě musí být statut?
Statut vyžaduje formu veřejné listiny, tedy notářský zápis. Pokud je statut součástí smlouvy se správcem nebo pořízení pro případ smrti, musí mít notářský zápis i tato právní jednání.
Kdy fond vzniká?
Fond je zřízen přijetím pověření správcem a vzniká dnem zápisu do evidence svěřenských fondů. Fond zřízený pořízením pro případ smrti vzniká smrtí zůstavitele a zapisuje se po jeho vzniku.
Může být správcem sám zakladatel?
Může, ale nesmí být jediný. Pokud je správcem zakladatel nebo obmyšlený, musí být ustanoven ještě další správce, který je třetí osobou, a správci jednají společně.
Je evidence svěřenských fondů veřejná?
Jen zčásti. Údaje o zakladateli, obmyšleném a osobě s dohledem se v opisu neuvádějí ani neuveřejňují bez jejich souhlasu. Úplný opis získá správce nebo osoba s právním zájmem.
Je fond vhodný pro běžného seniora?
Obvykle ne. Jde o nástroj pro větší majetek a dlouhodobý účel. Pro běžnou rodinu s bytem a úsporami postačují jednodušší řešení, jako je závěť nebo plná moc.
