Exekuce od finančního úřadu, OSSZ nebo zdravotní pojišťovny není totéž co exekuce soudního exekutora. Daňovou exekuci vede správce daně podle daňového řádu, správní exekuci obec, kraj nebo jiný správní orgán podle správního řádu. Titulem bývá výkaz nedoplatků nebo vykonatelné rozhodnutí úřadu, bez návrhu věřitele a bez soudu.
Stručně: u veřejnoprávních dluhů může úřad po marném uplynutí lhůty k dobrovolnému plnění nařídit exekuci sám, bez soudu. Máte zde jiné lhůty i jiné možnosti obrany, než znáte ze soudní exekuce. Zákony o daních a pojistném výslovně počítají s posečkáním nebo splátkami, o které můžete žádat, ale nárok na ně obvykle nemáte.
Co v článku najdete
Jak se liší soudní, daňová a správní exekuce
Soudní exekuci vede soudní exekutor na návrh oprávněného podle exekučního řádu a rozhoduje o ní exekuční soud. Začíná exekučním titulem, třeba rozsudkem či platebním rozkazem. U veřejnoprávních dluhů je to jinak: dluh na dani vymáhá správce daně, tedy finanční nebo celní úřad, podle daňového řádu (§ 175 a další).
Správní exekuce se týká povinností uložených správním orgánem, například pokut od obce nebo kraje. Vede ji exekuční správní orgán podle správního řádu (§ 103). U peněžitých plnění vykonává správu placení obecný správce daně, u plnění uložených obcí nebo krajem obecní či krajský úřad, na jehož žádost je může vymáhat obecný správce daně (§ 106). Žádný z těchto orgánů není soudní exekutor, i když správce daně může zabezpečit vymáhání soudním exekutorem jako jeden z možných způsobů. Obecný přehled soudní exekuce shrnuje exekuční výzva.
| Typ | Kdo ji vede | Titul | Právní úprava |
|---|---|---|---|
| Soudní | Soudní exekutor na návrh oprávněného | Rozsudek, platební rozkaz a podobně | Exekuční řád a občanský soudní řád |
| Daňová | Správce daně (finanční nebo celní úřad) | Výkaz nedoplatků, vykonatelné rozhodnutí, zajišťovací příkaz | Daňový řád (§ 175 až 179) |
| Správní | Exekuční správní orgán (obec, kraj, úřad) | Vykonatelné rozhodnutí nebo smír | Správní řád (§ 103 až 108) |
Daňová exekuce krok za krokem
Správce daně může nedoplatek vymáhat daňovou exekucí, požádat jiného správce, zabezpečit vymáhání soudním exekutorem, uplatnit nedoplatek v insolvenci nebo ho přihlásit do dražby (§ 175 odst. 1). Způsob volí tak, aby náklady nebyly ve zjevném nepoměru k nedoplatku (odst. 2). Titulem je výkaz nedoplatků, vykonatelné rozhodnutí s peněžitým plněním nebo vykonatelný zajišťovací příkaz (§ 176).
Daňová exekuce se nařizuje exekučním příkazem. Proti němu nelze uplatnit opravné prostředky ani námitku (§ 178). Příkaz může směřovat na srážky ze mzdy, přikázání pohledávky z účtu, jiné peněžité pohledávky, jiná majetková práva nebo prodej movitých a nemovitých věcí. O účtu a mzdě viz exekuce na bankovní účet a srážky ze mzdy.
Výkaz nedoplatků, co to je
Výkaz nedoplatků je dokument sestavený z údajů evidence daní, který slouží jako exekuční titul (§ 176). Podle zákona obsahuje označení správce daně, číslo jednací, označení dlužníka, údaje o jednotlivých nedoplatcích, podpis úřední osoby, potvrzení o vykonatelnosti a den, k němuž je sestaven. Díky němu úřad nepotřebuje zvláštní soudní rozhodnutí, aby mohl přejít k vymáhání, a vykonatelnost je proto zásadní podmínka.
Prakticky si výkaz vždy přečtěte: zkontrolujte výši, druh nedoplatku, období a datum. Rozdíl proti vašim doložitelným platbám nebo předpisu poukažte písemně a požádejte o vysvětlení. Obdobně zkontrolujte také předpisy plateb OSVČ, protože nedoplatky na zálohách často vznikají omylem.
Co můžete dělat, když přijde exekuční příkaz
Proti exekučnímu příkazu v daňové exekuci nelze uplatnit opravné prostředky ani námitku, ale máte jiné cesty. Pokud exekuce postihla majetek, ke kterému má někdo právo nepřipouštějící exekuci, lze podat návrh na vyloučení majetku. Příjemce exekučního příkazu jej podá do 15 dnů od doručení, jiná osoba do 15 dnů od chvíle, kdy se o exekuci dozvěděla, nejdéle do zahájení dražebního jednání. Správce daně rozhoduje do 30 dnů a po dobu řízení nelze majetek prodat (§ 179).
Další možností je posečkání. Správce daně na žádost nebo z moci úřední může povolit posečkání úhrady nebo rozložení na splátky, pokud by neprodlená úhrada znamenala vážnou újmu, ohrozila výživu, vedla k zániku podnikání nebo nelze daň vybrat najednou (§ 156 odst. 1). Rozhodne do 30 dnů od podání a lze ho povolit nejdříve ode dne splatnosti, i zpětně, nejdéle na dobu lhůty pro placení daně (§ 156 odst. 2, 4 a 5). Nevíte-li si rady, využijte bezplatnou dluhovou poradnu.
Zdravotní pojišťovna a dlužné pojistné
Pro zdravotní pojišťovny platí zákon o pojistném na veřejné zdravotní pojištění. Pojišťovna může s plátcem uzavřít veřejnoprávní smlouvu o placení dluhu ve splátkách. Nedojde-li k tomu, může na písemnou žádost povolit splátky rozhodnutím (§ 15a). Na splátky není právní nárok. Nejsou možné při likvidaci nebo úpadku plátce a pojišťovna může povolení zrušit, pokud splátku nezaplatíte včas a ve správné výši (§ 15a odst. 4 a 5). Povolením splátek není dotčeno penále.
Právo vymáhat pojistné se promlčuje za 6 let od právní moci platebního výměru nebo vykonatelnosti výkazu nedoplatků. Promlčecí doba neběží po dobu řízení u soudu, provádění exekuce, přihlášení pohledávky do insolvenčního řízení a po dobu povolení splátek. Právo vymáhat zaniká po 20 letech (§ 16). Přehled povinností OSVČ najdete v článku o zdravotním pojištění OSVČ.
OSSZ a sociální pojištění
O splátkách dluhu na sociálním pojištění rozhoduje příslušná územní správa sociálního zabezpečení, tedy OSSZ, PSSZ nebo MSSZ jako součást ČSSZ. Na písemnou žádost zaměstnavatele může povolit placení dlužného pojistného a penále ve splátkách, nejdéle na 36 měsíců (§ 20a odst. 1 a 3 zákona o pojistném na sociální zabezpečení). U OSVČ se povolení týká doplatku na pojistném, pojistného na důchodové pojištění, příspěvku na státní politiku zaměstnanosti a penále (odst. 2). Splátky nelze povolit při likvidaci nebo po rozhodnutí o úpadku a povolení lze zrušit při nezaplacení splátky. Každou splátku dluhu musíte označit způsobem určeným v povolení, jinak se za splátku dluhu nepovažuje (odst. 4).
Právo vymáhat pojistné se promlčuje za 10 let od právní moci platebního výměru. Promlčecí doba neběží po dobu řízení u soudu a po dobu exekuce na peněžitá plnění prováděné exekučním správním orgánem (§ 18 odst. 2). Pokud ukončujete podnikání, projděte si závazky a kroky při ukončení podnikání a přehled záloh na sociální pojištění.
Modelový případ OSVČ s nedoplatkem
Modelová OSVČ pan Král nezaplatil zálohy na pojistné za několik měsíců a pojišťovna mu vystavila výkaz nedoplatků. Plánuje nejdřív zjistit, kolik skutečně dluží, a zjistí, že část dluhu tvoří penále. Podá písemnou žádost o splátky, na které ale nemá právní nárok. Pokud mu je pojišťovna povolí, platí je podle rozhodnutí.
| Krok | Co udělat | Poznámka |
|---|---|---|
| 1 | Vyžádat si přehled nedoplatku a penále | Porovnat s vlastními platbami |
| 2 | Podat písemnou žádost o splátky nebo posečkání | U daně § 156, u pojistného zvláštní zákony |
| 3 | Platit povolené splátky včas | Nezaplacená splátka může povolení zrušit |
| 4 | Při daňové exekuci hlídat lhůtu pro vyloučení majetku | 15 dnů od doručení exekučního příkazu |
| 5 | Při změně poměrů podat novou žádost | Úřad posuzuje důvody a možnosti |
Příklad je ilustrační. Konkrétní částky se řídí vaším rozhodnutím nebo výkazem.
Zahájené řízení a insolvence
Správce daně smí nedoplatek uplatnit také v insolvenčním řízení (§ 175 odst. 1). Po zahájení insolvenčního řízení lze exekuci sice nařídit, ale nelze ji provést (§ 109 odst. 1 písm. c insolvenčního zákona). Pokud vás tíží více dluhů současně, včetně těch vůči státu, může být cestou oddlužení. Mezi pohledávkami, kterých se osvobození nedotýká, daně ani pojistné zákon nejmenuje (§ 416 odst. 1).
Přednostní pohledávky a ochrana příjmu
Daně, poplatky a pojistné patří mezi přednostní pohledávky při srážkách ze mzdy (§ 279 odst. 2 občanského soudního řádu). Uspokojují se nejprve z druhé třetiny zbytku čisté mzdy, zatímco ostatní pohledávky jen z první (§ 279 odst. 1 občanského soudního řádu). U daňové exekuce se postupuje podle občanského soudního řádu, nestanoví-li daňový řád jinak (§ 177 odst. 1), takže na výpočet srážek se vztahují stejná pravidla o nezabavitelné části.
Chrání vás tedy stejná nezabavitelná částka jako u soudní exekuce. Pokud vás postihne více vymáhání zároveň, počítejte s tím, že se vám sníží zbytek mzdy, který dostanete. Pokud k úřadům přibyli i soukromí věřitelé, zjistěte, zda máte exekuci i jinde, protože dluhy se potkávají na jedné mzdě.
Časté otázky
Je exekuce od finančního úřadu totéž co soudní exekuce?
Ne. Daňovou exekuci nařizuje správce daně exekučním příkazem podle daňového řádu, soudní exekuci vede soudní exekutor podle exekučního řádu.
Co je výkaz nedoplatků?
Je to dokument sestavený z údajů evidence daní, který slouží jako exekuční titul. Vydává ho správce daně a díky němu může úřad zahájit vymáhání bez soudu.
Lze požádat o splátky u finančního úřadu?
Ano, o posečkání úhrady nebo rozložení na splátky. Správce daně rozhodne do 30 dnů od podání, pokud jsou splněny zákonné důvody.
Dá se splácet dluh na zdravotním nebo sociálním pojištění?
Ano, mohou, ale nárok na ně nemáte. Zdravotní pojišťovna i územní správa sociálního zabezpečení mohou na písemnou žádost povolit splátky, nejsou-li překážky jako likvidace nebo úpadek plátce.
Mohu podat námitku proti exekučnímu příkazu v daňové exekuci?
Opravné prostředky ani námitku proti exekučnímu příkazu uplatnit nelze. Pokud exekuce postihla majetek, ke kterému máte právo nepřipouštějící exekuci, lze podat návrh na vyloučení majetku do 15 dnů od doručení příkazu.
Který úřad vymáhá pokuty od obce?
Správní exekuci vede orgán oprávněný k exekuci podle správního řádu. Správu placení peněžitých plnění vykonává obecný správce daně, u plnění uložených obcí nebo krajem obecní či krajský úřad, na jehož žádost je může vymáhat obecný správce daně (§ 106).