Co v článku najdete
Plátce DPH je podnikatel registrovaný k dani z přidané hodnoty, který k cenám přidává daň, odvádí ji státu a může si odečíst daň z nákupů pro podnikání. Ze zákona se jím stává osoba se sídlem v tuzemsku, jejíž obrat za kalendářní rok překročí částku stanovenou v zákoně o DPH, případně dobrovolně na vlastní žádost. Článek popisuje pravidla podle zákona č. 235/2004 Sb. ve znění účinném od 1. ledna 2025, kdy se změnil způsob počítání obratu.
Ve zkratce
- Obrat pro povinnou registraci se sleduje za kalendářní rok, ne za posledních dvanáct měsíců.
- Kdo za kalendářní rok překročí obrat 2 000 000 Kč, je plátcem od 1. ledna následujícího roku, pokud se nerozhodne pro dřívější den.
- Kdo v kalendářním roce překročí obrat 2 536 500 Kč, je plátcem hned ode dne následujícího po překročení.
- Přihláška k registraci se podává do 10 pracovních dnů ode dne překročení obratu.
- Plátce podává přiznání a kontrolní hlášení elektronicky a vystavuje daňové doklady.
- Zrušit registraci lze na žádost, když obrat dlouhodobě nepřesahuje zákonnou hranici a uplynula minimální doba od registrace.
Kdy se podnikatel stává plátcem DPH
Rozhodující je obrat v tuzemsku. Zákon ho v § 4a definuje jako souhrn úplat bez daně, které osobě povinné k dani náleží za plnění s místem plnění v tuzemsku. Nejde tedy o zisk ani o peníze, které skutečně dorazily na účet, ale o úplaty za uskutečněná plnění. Pokud si nejste jistí, čím se ty pojmy liší, pomůže článek o tom, jaký je rozdíl mezi obratem, příjmem a ziskem v podnikání.
Co se do obratu počítá a co ne
Do obratu patří úplaty za zdanitelná plnění a za plnění osvobozená od daně, a to s nárokem na odpočet i bez něj. Osvobozená plnění bez nároku na odpočet se nezapočítávají, pokud jde jen o příležitostnou doplňkovou činnost. Mimo obrat zůstává také prodej dlouhodobého majetku, pokud nejde o běžnou součást vaší ekonomické činnosti.
Hranice 2 000 000 Kč a plátcovství od ledna
Pokud váš obrat v tuzemsku za kalendářní rok překročí 2 000 000 Kč, stáváte se plátcem od 1. ledna roku, který bezprostředně následuje. Zákon ale dovoluje stát se plátcem dříve, už dnem následujícím po překročení částky. Takové rozhodnutí musíte sdělit správci daně ve včas podané přihlášce k registraci. Když přihláška přijde pozdě, finanční úřad ji posoudí jako běžnou registraci od ledna následujícího roku.
Hranice 2 536 500 Kč a plátcovství hned
Druhá hranice odpovídá horní mezi evropského režimu pro malé podniky. Kdo ji v průběhu kalendářního roku překročí, stává se plátcem hned dnem následujícím po překročení, bez ohledu na to, že už podal přihlášku kvůli nižší hranici. Finanční správa upozorňuje, že v takové situaci vzniká povinnost podat novou přihlášku, i když už úřad vydal vyrozumění o plátcovství od 1. ledna.
| Situace v kalendářním roce | Od kdy jste plátcem | Přihláška k registraci |
|---|---|---|
| Obrat překročí 2 000 000 Kč | Od 1. ledna následujícího roku | Do 10 pracovních dnů od překročení |
| Obrat překročí 2 000 000 Kč a v přihlášce zvolíte dřívější den | Dnem následujícím po překročení | Do 10 pracovních dnů od překročení, jinak volba neplatí |
| Obrat překročí 2 536 500 Kč | Dnem následujícím po překročení | Do 10 pracovních dnů od překročení |
| Dobrovolná registrace | Dnem následujícím po oznámení rozhodnutí o registraci | Kdykoli, pokud splňujete podmínky |
Přihláška k registraci a lhůty
Deset pracovních dnů od překročení
Podle § 94 zákona o DPH se přihláška podává do 10 pracovních dnů ode dne, kdy obrat překročil zákonnou částku. Lhůta neběží od konce měsíce ani od konce roku, ale od konkrétního dne překročení. V přihlášce se v řádku 06 uvádí důvod registrace, tedy příslušné ustanovení § 6. Přihlášku i změny registračních údajů musí plátce podat elektronicky.
Dobrovolná registrace
Kdo se může registrovat sám
Dobrovolně se může registrovat osoba se sídlem nebo provozovnou v tuzemsku, která uskutečňuje nebo bude uskutečňovat plnění s nárokem na odpočet daně a zákonnou hranici obratu dosud nepřekročila. Od roku 2025 platí navíc podmínka, že žadatel není nespolehlivou osobou; jinak úřad řízení zastaví. Plátcem se stáváte dnem následujícím po dni oznámení rozhodnutí o registraci.
Co dobrovolná registrace změní
Po registraci si můžete uplatňovat odpočet daně z nákupů pro podnikání, ale zároveň k cenám připočítáváte daň a přebíráte všechny povinnosti plátce. Důležitá je také vazba na daň z příjmů: Finanční správa uvádí, že podmínkou paušálního režimu je, aby OSVČ nebyla plátcem DPH. Než se rozhodnete, projděte si porovnání paušálního režimu a přiznání s vlastními čísly.
Identifikovaná osoba: daň bez plátcovství
Kdy identifikovaná osoba vzniká
Identifikovaná osoba je podnikatel, který plátcem není, ale u vybraných přeshraničních plnění musí daň v tuzemsku řešit. Podle § 6g až 6i se jí stává například ten, kdo pořídí zboží z jiného členského státu, které je předmětem daně, kdo přijme službu od osoby neusazené v tuzemsku s místem plnění v tuzemsku, nebo kdo poskytne službu s místem plnění v jiném členském státě. Typicky jde o službu, třeba reklamu, nakoupenou od firmy z jiné země EU.
Jaké povinnosti z toho plynou
Přihlášku k registraci identifikovaná osoba podává do 15 dnů ode dne, kdy se jí stala, a daňová přiznání podává elektronicky. Na rozdíl od plátce nemá nárok na odpočet daně z nákupů. Kontrolní hlášení zákon v § 101c ukládá plátci, identifikovanou osobu tam neuvádí.
Co plátcovství obnáší
Zdaňovací období
Základním zdaňovacím obdobím je kalendářní měsíc. Čtvrtletí si plátce může zvolit, pokud jeho obrat za předchozí kalendářní rok nepřesáhl 15 000 000 Kč, není nespolehlivým plátcem ani skupinou a změnu oznámí správci daně do konce ledna. Nový plátce ale čtvrtletí nemůže použít v roce registrace ani v roce následujícím. Po registraci tedy počítejte nejméně do konce následujícího roku s měsíčním rytmem podání.
Daňové přiznání a splatnost
Daňový řád stanoví, že u zdaňovacího období kratšího než rok se přiznání podává do 25 dnů po jeho uplynutí a lhůtu nelze prodloužit. Daň je splatná v poslední den lhůty pro podání přiznání. Plátce i identifikovaná osoba podávají přiznání pouze elektronicky. Peníze na daň proto nepatří do volných prostředků: vybranou daň vhodně oddělí daňová rezerva podnikatele na samostatném účtu nebo v přehledu plateb.
Kontrolní hlášení
Kontrolní hlášení podává plátce, který uskutečnil nebo přijal plnění uvedená v § 101c. Právnická osoba ho podává za každý kalendářní měsíc do 25 dnů po jeho skončení, fyzická osoba ve lhůtě pro podání daňového přiznání. Lhůty nelze prodloužit a hlášení se podává jen elektronicky ve formátu Finanční správy. Pokud po lhůtě zjistíte chybu, podáte následné kontrolní hlášení do 5 pracovních dnů od zjištění. Za nepodání nebo pozdní podání zákon v § 101h stanoví pokuty.
Daňové doklady
Plátce vystavuje daňový doklad do 15 dnů ode dne, kdy vznikla povinnost přiznat daň. Doklad musí obsahovat náležitosti podle § 29: označení obou stran a jejich daňová identifikační čísla, evidenční číslo, rozsah a předmět plnění, datum vystavení, datum uskutečnění plnění nebo přijetí úplaty, jednotkovou cenu bez daně, základ daně, sazbu a výši daně v korunách.
Jak zrušit registraci
Plátce ze zákona
Plátce se sídlem v tuzemsku, který není skupinou, může podle § 106 požádat o zrušení registrace, pokud od registrace uplynul alespoň jeden rok a jeho obrat v tuzemsku nepřesáhl 2 000 000 Kč ani za běžný, ani za předchozí kalendářní rok. Plátcem přestáváte dnem následujícím po dni oznámení rozhodnutí o zrušení, ne dnem podání žádosti. Při ukončení podnikání se hodí projít i obrat za poslední roky.
Dobrovolný plátce a zrušení z moci úřední
U dobrovolného plátce zákon v § 106 odst. 6 vyžaduje, aby od registrace uplynulo alespoň šest měsíců, a obrat musí splnit stejnou podmínku za běžný i předchozí rok. Finanční úřad může registraci zrušit i sám, typicky když plátce závažně porušuje povinnosti ke správě daně.
Postup, když se blížíte k hranici obratu
- Od ledna veďte měsíční součet úplat, které spadají do obratu v tuzemsku, bez prodeje dlouhodobého majetku.
- Zapište si den, kdy obrat překročí 2 000 000 Kč, a hlídejte i vyšší hranici 2 536 500 Kč.
- Do 10 pracovních dnů od překročení podejte elektronicky přihlášku a rozhodněte, zda chcete být plátcem dříve.
- Upravte fakturační šablonu, ceník a smlouvy s odběrateli na ceny s daní.
- Nastavte si měsíční termíny přiznání a kontrolního hlášení a oddělte peníze na daň.
- Sledujte, zda vám nevznikají povinnosti identifikované osoby u nákupů služeb a zboží z EU.
Časté otázky
Kdy se musím stát plátcem DPH?
Povinně se plátcem stáváte, když obrat v tuzemsku za kalendářní rok překročí 2 000 000 Kč, a to od 1. ledna následujícího roku. Při překročení 2 536 500 Kč v průběhu roku jste plátcem hned ode dne následujícího. Přihlášku podáváte do 10 pracovních dnů od překročení.
Počítá se obrat za posledních dvanáct měsíců?
Ne, od 1. ledna 2025 se obrat pro povinnou registraci sleduje za kalendářní rok. Každý rok tedy začínáte znovu od ledna. Do konce roku 2024 platilo sledování za dvanáct po sobě jdoucích měsíců, proto ve starších návodech najdete jiný postup.
Může se registrovat podnikatel s malým obratem?
Ano, dobrovolně se může registrovat osoba se sídlem nebo provozovnou v tuzemsku, která uskutečňuje plnění s nárokem na odpočet. Plátcem se stane dnem následujícím po oznámení rozhodnutí o registraci. Počítejte s tím, že tím ztrácíte možnost paušálního režimu a přebíráte všechny povinnosti plátce.
Jaký je rozdíl mezi plátcem a identifikovanou osobou?
Plátce odvádí daň ze svých tuzemských plnění, uplatňuje odpočet a podává kontrolní hlášení. Identifikovaná osoba plátcem není a daň řeší jen u vybraných přeshraničních plnění, například při nákupu služby od firmy z jiného členského státu. Nárok na odpočet daně nemá.
Musím podávat kontrolní hlášení každý měsíc?
Právnická osoba ho podává za každý kalendářní měsíc. Fyzická osoba ho podává ve lhůtě pro daňové přiznání, takže při čtvrtletním zdaňovacím období čtvrtletně. Nový plátce ale čtvrtletí v roce registrace a v roce následujícím zvolit nemůže.
Kdy se mohu registrace k DPH zbavit?
Plátce ze zákona může požádat o zrušení, když od registrace uplynul alespoň rok a obrat nepřesáhl 2 000 000 Kč za běžný ani předchozí kalendářní rok. U dobrovolného plátce stačí šest měsíců od registrace při stejné podmínce obratu. Plátcem přestáváte dnem následujícím po oznámení rozhodnutí.
